Cálculo para un empleado con los siguientes ingresos en el mes de enero:
MES ENERO
|
|
| SEMANA 1
| SEMANA 2
| SEMANA 3
| SEMANA 4
|
| Ingreso
| $ 1,500.00
| $ 1,000.00
| $ 1,900.00
| $ 1,000.00 | ( - )
| Exento
| $ 200.00
| $ 78.00
| $ 300.00
| $ 78.00 | ( = )
| Ingreso semanal gravado
| $ 1,300.00
| $ 922.00 | $ 1,600.00
| $ 922.00 | ( / )
| Días de la semana trabajados
| 7
| 7
| 7
| 7 | ( = )
| Ingreso gravado por día
| $ 185.71
| $ 131.71
| $ 228.57
| $ 131.71 | ( * )
| Días promedio de 1 mes
| 30.4
| 30.4
| 30.4
| 30.4 | ( = ) | Ingreso mensual gravado
| $ 5,645.71
| $ 4,004.11
| $ 6,948.57
| $ 4,004.11
|
Si la tabla de impuesto que se está utilizando es mensual (a 30.4 días) entonces el ingreso de cada semana se eleva a dicha tabla para obtener el ingreso promedio del mes y así se busca en la tabla para determinar de acuerdo al rango en que cayó el impuesto y la cuota fija correspondientes.
Paso 1: Aplicación de la tabla de tarifa aplicable para el cálculo de los pagos provisionales mensuales (estructura de la tabla de ISR).
| CÁLCULO ISR/SUBE
| Aplicación de la tabla de tarifa aplicable para el cálculo de los pagos provisionales
| Semana 1
| Semana 2
| Semana 3
| Semana 4
|
| Base gravada promedio mensual
|
| $ 5,645.71
| $ 4,004.11
| $ 6,948.57
| $ 4,004.11
| (-)
| Límite inferior
| De acuerdo su base gravada promedio mensual, la tabla de tarifa aplicable indica:
| $ 4,910.19
| $ 578.53
| $ 4,910.19
| $ 578.53
| (=)
| Excedente
|
| $ 735.52
| $ 3,425.58
| $ 2,038.38
| $ 3,425.58
| (x) | % aplicable
| De acuerdo al límite inferior, la tabla de tarifa aplicable indica:
| 10.88%
| 6.40%
| 10.88%
| 6.40%
| (=)
| Impuesto marginal
| | $ 80.03
| $ 219.24
| $ 221.78
| $ 219.24
| (+) | Cuota fija
| De acuerdo al límite inferior, la tabla de tarifa aplicable indica:
| $ 283.33
| $ 11.11
| $ 288.33
| $ 11.11
| (=)
| Impuesto a cargo
| | $ 368.36
| $ 230.35
| $ 510.11
| $ 230.35
|
Paso 2: Aplicación de la tabla de subsidio para el empleo mensual (En qué términos se otorga el SUBE).
| CÁLCULO ISR/SUBE
| Aplicación de la tabla de subsidio para el empleo
| Semana 1
| Semana 2
| Semana 3
| Semana 4
|
| Impuesto a cargo
|
| $ 368.36
| $ 230.35
| $ 510.11
| $ 230.35
| (-)
| Subsidio aplicado
| De acuerdo su base gravada promedio mensual, la tabla de subsidio para el empleo indica:
| $ 294.63
| $ 382.46
| $ 253.54
| $ 382.46
| (=)
| ISR o SUBE
|
| $ 73.73
| $ - 152.11
| $ 256.57
| $ - 152.11
|
Una vez que determinas el impuesto a favor o en contra, lo siguiente es determinar el promedio semanal.
| Cálculo del subsidio aplicado semanal
| Semana 1
| Semana 2
| Semana 3
| Semana 4
|
| Subsidio aplicado
| $ 294.63
| $ 382.46
| $ 253.54
| $ 382.46
| (/)
| Días promedio de 1 mes
| 30.4
| 30.4
| 30.4
| 30.4
| (=)
| Subsidio aplicado Diario
| $ 9.69
| $ 12.58
| $ 8.34 | $ 12.58 | (*)
| Días de la semana trabajados
| 7
| 7
| 7
| 7 | (=)
| Subsidio aplicado Semanal
| $ 67.84
| $ 88.07
| $ 58.38
| $ 88.07
|
| Cálculo del ISR o SUBE semanal
| Semana 1
| Semana 2
| Semana 3
| Semana 4
|
| ISR o SUBE
| $ 73.73
| $ - 152.11
| $ 256.57
| $ - 152.11
| (/)
| Días promedio de 1 mes
| 30.4
| 30.4
| 30.4
| 30.4
| (=)
| ISR o SUBE diario
| $ 2.43
| $ - 5.00
| $ 8.44
| $ - 5.00
| (*)
| Días de la semana trabajados
| 7
| 7
| 7
| 7 | (=)
| ISR o SUBE semanal
| $ 16.98
| $ - 35.03
| $ 59.08
| $ - 35.03
|
Al pasar el mes, se suman los ingresos semanales gravados del empleado, y se obtiene que el ingreso gravado total del mes fue el siguiente:
Ingreso semanal gravado
| Semana 1
| $ 1,300.00
| Semana 2
| $ 922.00
| Semana 3
| $ 1,600.00
| Semana 4
| $ 922.00
| Ingreso gravado total del mes
| $ 4,744.00
|
El Ingreso gravado total del mes fue de $4,744.00. Sin embargo, es un ingreso gravado que se ganó en un periodo de 28 días.
Para obtener el Ingreso gravado correspondiente a los días promedio de un mes (30.4 días) es necesario realizar el siguiente cálculo: Límite inferior
| Límite superior
| Subsidio para el empleo
| 0.01
| 1,768.96 | 407.02
| 1,768.97
| 2,653.38
| 406.83
| 2,653.39
| 3,472.84
| 406.62 | 3,472.85
| 3,537.87
| 392.77
| 3,537.88
| 4,446.15
| 382.46
| 4,446.16
| 4,717.18
| 354.23 | 4,717.19
| 5,335.42
| 324.87
| 5,335.43
| 6,224.67
| 294.63 | 6,224.68
| 7,113.90
| 253.54
| 7,113.91
| 7,382.33
| 217.61 | 7,382.34
| En adelante.
| 0.00
|
Para obtener el Subsidio aplicado que corresponde a los 28 días que trabajó el empleado, se realiza el siguiente cálculo:
| Subsidio aplicado un mes
| $ 324.87
| (/)
| Días promedio de 1 mes
| 30.4
| (=)
| Subsidio aplicado para 1 día
| $ 10.69
| (*)
| Días que trabajó el empleado
| 28
| (=)
| Subsidio correspondiente a los 28 días
| $ 299.22
|
De esta manera se obtiene el subsidio aplicado que corresponde aplicar por los 28 días que trabajó el empleado con un ingreso gravado de $ 4,744.00. Al compararlo con el subsidio aplicado que en realidad se aplicó, el cual se obtiene con la suma de los subsidios aplicados semanalmente, como se muestra a continuación:
| Semana 1
| Semana 2
| Semana 3
| Semana 4
| Total
| Subsidio aplicado Semanal
| $ 67.84
| $ 88.07
| $ 58.38
| $ 88.07
| $ 302.36
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Se observa que el subsidio aplicado que en realidad se aplicó es mayor al subsidio aplicado que corresponde según los ingresos reales gravados:
$302.36 >$299.22
Se concluye que a pesar de que se puede realizar este cálculo cada semana, lo correcto es que se deben tener los ingresos gravados mensuales reales para obtener el subsidio aplicado correcto. Es por eso que se espera la suma de todas las nóminas del mes.
Nota. Se sugiere que el subsidio aplicado mensual se determine en la última nómina de mes y realizar un ajuste si hubiera diferencia contra lo que se aplicó en cada periodo.
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