​​​​​​​​​​​​​​​El artículo 93 de la Ley del ISR indica que no se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos: 

XIV. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un año de calendario, hasta el equivalente a 30 UMA* cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general; así como las primas vacacionales que otorguen los patrones durante el año de calendario a sus trabajadores en forma general y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, hasta por el equivalente a 15 ​UMA*​​, por cada uno de los conceptos señalados.

Por el excedente del aguinaldo menos el exento se pagará el impuesto correspondiente​​​.

​

​​Cálcu​lo del monto gravado para ISR

​

​Concepto

​Caso 1

​Caso 2

​

​Sueldo diario (SD)

​$ 800.00

​$ 172.87

​( x )

​Días de aguinaldo

​15

15​

​( = )

​Aguinaldo

​$ 12,000.00

​$ 2,593.05

( - )

​30 UMA (30 x $96.22) (UMA vigente a partir del 1 de febrero del 2022​​​).

​$ 2,886.​60

​$ 2,886.60

​( = )

​Grava para ISR

​$ 9,113.40

​Menor a $0, por lo tanto no grava para ISR​

 

En caso de aquellas personas que obtengan como sueldo diario el equivalente a un salario mínimo y les otorguen 15 días de aguinaldo, que es el mínimo por ley, no habrá retención de impuesto como se observa en el caso 2 de la tabla.​

El concepto de aguinaldo no grava para IMSS debido a que en el factor de integración la empresa ya está incluyendo esa prestación, es decir en las cuotas obrero-patronales calculadas en base a los salarios diarios integrados ya se considera el aguinaldo como parte del factor de integración del empleado.​

*Uso de la UMA en sustitución al Salario Mínimo.​