​​​​​A continuación se muestran los pasos del cálculo para el reparto de utilidades: 

1. Primeramente se deben obtener los siguientes datos:

  • Monto a repartir.

  • Número de empleados.

  • Días trabajados de cada empleado y total por todos los empleados que aplican en el reparto.

  • Salario devengado​ de cada empleado y el total por todos los empleados que aplican en el reparto.

2. Dividir el monto a repartir en 2 partes iguales:

  • Utilidad a repartir por días trabajados.

  • Utilidad a repartir por salarios devengados.

3. Calcular el salario​ tope anual:

Se obtiene a partir del salario más alto del empleado sindicalizado que haya trabajado todo el año multiplicado por el factor de 1.20. 

𝑆𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑡𝑜𝑝𝑒=𝑆𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑚á𝑠 𝑎𝑙𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝐸𝑚𝑝𝑙𝑒𝑎𝑑𝑜 𝑆𝑖𝑛𝑑𝑖𝑐𝑎𝑙𝑖𝑧𝑎𝑑𝑜 o de planta con mayor salario 𝑥 1.20 

4. Calcular los factores por días trabajados y por salario devengado:

Determinación de factores:

  • Por días trabajados:

Se divide la utilidad a repartir entre el total de los días trabajados de todos los empleados que aplican en el reparto.

𝐹𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑝𝑜𝑟 𝑑í𝑎𝑠 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑠 =     𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑎 𝑟𝑒𝑝𝑎𝑟𝑡𝑖𝑟 𝑝𝑜𝑟 𝑑í𝑎𝑠 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑠

                                       ----------------------------------------------------------------

                                     𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑑í𝑎𝑠 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑡𝑜𝑑𝑜𝑠 𝑙𝑜𝑠 𝑒𝑚𝑝𝑙𝑒𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑞𝑢𝑒 𝑎𝑝𝑙𝑖𝑐𝑎𝑛

  • Por salario devengado:

​Se divide la utilidad a repartir entre el total de salarios devengados de todos los empleados que aplican en el reparto. 

​𝐹𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑝𝑜𝑟 𝑆𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜 devengado =   𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑎 𝑟𝑒𝑝𝑎𝑟𝑡𝑖𝑟 𝑝𝑜𝑟 𝑠𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠 devengados

                                        -----------------------------​---------------------------------------

                                     𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑠𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠 devengados 𝑑𝑒 𝑡𝑜𝑑𝑜𝑠 𝑙𝑜𝑠 𝑒𝑚𝑝𝑙𝑒𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑞𝑢𝑒 𝑎𝑝𝑙𝑖𝑐𝑎𝑛 (𝑎𝑠𝑡𝑎 𝑒𝑙 𝑙í𝑚𝑖𝑡𝑒)

5. Calcular PTU por días trabajados, por salario devengado así como el PTU total para cada uno de los empleados: 

PTU por días trabajados para cada empleado: 

                     𝑃𝑇𝑈 𝑝𝑜𝑟 𝑑í𝑎𝑠 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑠 = 𝐷í𝑎𝑠 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑑𝑒𝑙 𝑒𝑚𝑝𝑙𝑒𝑎𝑑𝑜 𝑥 𝐹𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑝𝑜𝑟 𝑑í𝑎𝑠 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑠

​PTU por salario para cada empleado: 

                     𝑃𝑇𝑈 𝑝𝑜𝑟 𝑠𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜 devengado =𝑆𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜 devengado 𝑡𝑜𝑝𝑎𝑑𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑒𝑚𝑝𝑙𝑒𝑎𝑑𝑜 𝑥 𝐹𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑝𝑜𝑟 𝑠𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜 devengado

PTU total que recibirá cada empleado: 

                     𝑃𝑇𝑈 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑑𝑎 𝑒𝑚𝑝𝑙𝑒𝑎𝑑𝑜 = 𝑃𝑇𝑈 𝑝𝑜𝑟 𝑑í𝑎𝑠 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑠+ 𝑃𝑇𝑈 𝑝𝑜𝑟 𝑠𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜 devengado

Al sumar el PTU total de cada empleado y compararlo con el monto a repartir, se comprueba que los cálculos están bien.

6. Calcular el monto de PTU gravado para ISR de cada empleado:

​Una vez que se obtiene el PTU total que recibirá cada empleado, es posible calcular el monto del PTU gravado para ISR. 

Para ello primeramente se calcula el exento de PTU:

                    𝐸𝑥𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑃𝑇𝑈 =15 × UMA*

Y finalmente, al PTU total que recibirá el empleado se le resta el exento de PTU:​ 

                    𝑃𝑇𝑈 𝑔𝑟𝑎𝑣𝑎𝑑𝑜 𝑝𝑎𝑟𝑎 𝐼𝑆𝑅=𝑃𝑇𝑈 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒𝑙 𝑒𝑚𝑝𝑙𝑒𝑎𝑑𝑜−𝐸𝑥𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑃𝑇𝑈


Nota: Una vez determinado el PTU gravado para ISR, el siguiente paso es realizar el cálculo del impuesto.