​​​​​​​​​​Ejemplo del cálculo de ISR del Aguinaldo en 2022 de acuerdo a lo establecido en el artículo 174 del Reglamento de la LISR:

​​​1. Obtener Aguinaldo gravado mensual (fracción 1 del artículo 174 RLISR)


​
​​​Aguinaldo correspondiente​
​$ 4,106.40
​( - )​​​
​Exento anual de Aguinaldo (30 UMA)
​$ 2,886.60
​( = )
​Aguinaldo gravado para ISR
​$ 1,219.80

​( / ) 365 ( x ) 30.4​
​
( = )
​Aguinaldo gravado mensual
$  ​101.59

​

2. Obtener Ingresos totales del mes para aplicar el procedimiento del artículo 96 LISR (fracción 2 artículo 174 RLISR)

​Impuesto a cargo (ISR) por ingresos totales​​

​​Aguinaldo gra​vado mensual
$   ​101.59
​( + )
​Sueldo mensual gravado
​$ 8,000.00
​( = )
​Ingresos totales
​$ 8,101.59
​( - )
​Límite inferior
​$ 5,470.93
​( = )
​Excedente
​$ 2,630.66
​( x )
​% aplicable
​10.88 %
​( = )
​Impuesto marginal
​$   286.22
​( + )
​Cuota fija
​$   321.26
​( = )​
​Impuesto a cargo (ISR) por ingresos totales​
​$   607.48

​​3. Obtener diferencias de ISR (fracción 3 artículo 174 RLISR)

​​​Obtener el I​mpuesto a cargo (ISR) por sueldo mensual para posteriormente obtener las diferencias.​


Impuesto a cargo (ISR) por sueldo mensual
​
​Sueldo mensual gravado
​$ 8,000.00
​( - )
​Límite inferior
​$ 5,470.93
​( = )
​Excedente
​$ 2,529.07
​( x )
​% aplicable
​10.88 %
​( = )
​Impuesto marginal
​$   275.16
​( + )
​Cuota fija
​$   321.26
​( = )​
​Impuesto a cargo (ISR) por sueldo mensual gravado
​$   596.42

​
​Impuesto a cargo (ISR) por ingresos totales​
​$   607.48
​( - )
​​Impuesto a cargo (ISR) por sueldo mensual gravado
​$   596.42
​( = )
​Dif​erencia de impuestos
​       11.05


​​4. Obtener la tasa de ISR a aplicar (fracción 5 artículo 174 RLISR)​​​

​
​
​​Diferencia de impuestos
11.05
​( / )
​Aguinaldo gravado mensual
​$     101.59
​( = )
​Tasa de ISR a aplicar
​10.88 %


5. Aplicar la tasa de ISR al Aguinaldo gravado para ISR y obtener el ISR del Aguinaldo

​
​
​Aguinaldo gravado para ISR
​$ 1,219.80
​( x )
​Tasa de ISR a aplicar
​10.88 %
( = )​
​ISR del Aguinaldo
​$   132.71