A continuación se muestra un ejemplo aplicando los pasos para el cálculo del reparto de utilidades generadas en el año 2021:
1. Primeramente se deben obtener los siguientes datos:
Empleados
| Ana
| Beto
| Carlos
| Daniel
| Total
| Tipo de empleado
| De confianza
| De confianza
| Sindicalizado
| Sindicalizado
| Días trabajados
| 325
| 365
| 250
| 300
| 1,240
| Salario devengado
| $ 50,000.00
| $ 90,000.00
| $ 63,000.00
| $ 74,000.00
| $ 277,000.00
|
2. Dividir el monto a repartir en 2 partes iguales:
Utilidad a repartir por días trabajados.
| $ 30,000.00
| Utilidad a repartir por salarios devengados.
| $ 30,000.00
|
3. Calcular el salario tope anual.
Se identifica que el empleado sindicalizado con salario más alto es Daniel con un salario de $74,000.00, por lo tanto el salario tope es:
Salario 𝑇𝑜𝑝𝑒 =$ 74,000 𝑥 1.20 =$ 88,800.00
Por lo tanto, los empleados con salario devengado más alto que el salario tope, aplicarán para el reparto de utilidades con el salario tope, como el caso de Beto en el presente ejemplo, a quien su salario se considerará topado para la suma total de salario devengado de todos los empleados (hasta el límite):
Empleados
| Ana
| Beto
| Carlos
| Daniel
| Total
| Tipo de empleado.
| De confianza
| De confianza
| Sindicalizado
| Sindicalizado
| Días Trabajados.
| 325
| 365
| 250
| 300
| 1,240
| Salario devengado.
| $ 50,000.00
| $ 90,000.00
| $ 63,000.00
| $ 74,000.00
|
| Salario devengado topado.
| $ 50,000.00
| $ 88,800.00
| $ 63,000.00
| $ 74,000.00
| $ 275,800.00
|
4. Calcular los factores por días trabajados y por salario devengado.
Factor por días trabajados.
𝐹𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑝𝑜𝑟 𝑑í𝑎𝑠 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑠 = $30,000
---------- = 24.19
1,240
Factor por salario devengado.
Se divide el monto a repartir por salarios devengados entre el salario devengado topado de todos los empleados que aplican en el reparto. 𝐹𝑎𝑐𝑡𝑜r 𝑝𝑜𝑟 Salario devengad𝑜= $30,000
---------- = 0.11
$275,800
5. Calcular PTU por días trabajados, por salario devengado así como el PTU Total para cada uno de los empleados.
| Días trabajados x factor por días trabajados = PTU por días trabajados
| Salario devengado topado x factor por salario devengado = PTU por salario devengado
| PTU total
| Ana.
| 325x24.19=
| $ 7,862.90
| $50,000x0.11=
| $ 5,438.72 | $ 13,301.63
| Beto.
| 365x24.19=
| $ 8,830.65
| $88,800x0.11=
| $ 9,659.17
| $ 18,489.82
| Carlos.
| 250x24.19=
| $ 6,048.39
| $63,000x0.11=
| $ 6,852.79
| $ 12,901.18
| Daniel.
| 300x24.19=
| $ 7,258.06
| $74,000x0.11=
| $ 8,049.31
| $ 15,307.38
| Total.
|
| $ 30,000.00
| | $ 30,000.00
| $ 60,000.00
|
6. Obtener el límite de PTU que puede recibir cada empleado.
El PTU total a percibir de cada empleado sería la suma del PTU por días trabajados más el PTU por salario devengado. El siguiente paso es identificar el límite del monto de PTU a percibir; esto se realiza revisando cuál conviene más al empleado entre el monto de tres meses de su salario o el promedio de la PTU recibida en los últimos tres años, a continuación se marca el límite para cada uno:
| Ana
| Beto
| Carlos
| Daniel
| 3 meses de salario devengado.
| $ 13,846.15
| $ 22,191.78
| $ 22,680.00
| $ 22,200.00
| Promedio de PTU últimos 3 periodos.
| $ 15,147.96
| $ 21,135.34
| $ 16,468.41
| $ 18,914.95
| Límite del monto de PTU a percibir.
| $ 15,147.96
| $ 22,191.78
| $ 22,680.00
| $ 22,200.00
| PTU Total a percibir.
| $ 13,301.63
| $ 18,489.82 | $ 12,901.18
| $ 15,307.38
|
7. Calcular el monto de PTU gravado para ISR de cada empleado:
Una vez que se obtiene el PTU total de cada empleado, es momento de calcular el exento de PTU y realizar el cálculo para conocer el monto que grava para ISR. Esto se muestra a continuación:
| Cálculo del monto gravado para ISR
|
| Empleado.
| Ana.
| Beto.
| Carlos.
| Daniel.
| Concepto.
| |
| PTU total.
| $ 13,301.63
| $ 18,489.82
| $ 12,901.18
| $ 15,307.38
| (-)
| Exento de PTU
(15 x $96.22 UMA 2022).
| $ 1,443.30
| $ 1,443.30
| $ 1,443.30
| $ 1,443.30
| (=)
| PTU gravado para ISR.
| $ 11,858.33
| $ 17,046.52
| $ 11,457.88
| $ 13,864.08
|
|